• Москва и обл.
  • Санкт-Петербург и обл.
  • Федеральный номер

Проводки формирования резервов предстоящих расходов


Российской Федерации претензий (исков), иных аналогичных ожидаемых расходов;

  • по обязательствам учреждения, возникающим по фактам хозяйственной деятельности (сделкам, операциям), по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов;
  • по иным обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения, в случаях, предусмотренных актом учреждения, принятого при формировании его учетной политики.

Порядок формирования резервов Порядок формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан.

Проводки по 96 счету — резервы предстоящих расходов

Проводки по созданию резерва: Ежемесячное списание в резерв: Дт Кт Сумма Описание операции 23 96 12500 Создание операции ежеквартального отчисления в резерв по ремонту ОС Списание резервов Списание резерва отпусков (пример) В нашем примере был создан резерв по отпускам в размере 124900 руб (100000+22000+2900). В течение первого месяца сумма затрат по отпускам сотрудников производственного подразделения составила 60000.


Сумма взносов на пенсионное страхование по этим отпускам — 13200, страховые взносы в ФСС — 1740. Проводки по списанию резерва отпусков Дт Кт Сумма Описание операции 96.1 70 60000 Начислен отпуск сотрудникам 96.1 69.2 13200 Начислены взносы в ПФР 96.1 69.1 1740 Начислены взносы в ФСС Проводки по списанию резерва по ремонту основных средств Был произведен ремонт основного средства на сумму 56000 рублей.

Счет 96 в бухгалтерском учете: резервы предстоящих расходов

Списывать его не нужно, а нужно формировать новые резервы на разницу, т.е. чтобы сальдо на счете 040160000 было равно скалькулированным суммам новых предстоящих резервов расходов на будущий финансовый год. На 2015г. Министерство финансов РФ в своих Методических рекомендациях от 19.12.2014г.


№ 02-07-07/66918 об отчетности за 2014г. «позволило» не формировать резервов (т.к. большинство учреждений не подготовили свою Учетную политику и не принимали решений о формировании резервов соответственно), поэтому в этом 2015 году большинство учреждений не ведут данный учет, но 31.12.2015г. уже необходимо быть готовыми сформировать резервы предстоящий расходов 2016 финансового года.

Формирование и учет резервов предстоящих расходов

Вниманиеattention
Отражение в учете расходных обязательств по формированию резервов на оплату отпусков: · По выплатам работникам; · По страховым взносам; 1.501.93 211 0.506.90 211 1.501.93 213 0.506.90 213 1.502.99 211 0.502.99 211 1.502.99 213 0.502.99 213 3 Начисление оплаты отпуска за проработанное время (компенсации за неиспользованный отпуск): · За счет резерва; · В случае, если сумма резерва меньше суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой резерва); 0.401.61 211 0.401.61 213 0.401.20 211 0.109.61 211 0.401.20 213 0.109.61 213 0.302.11 730 0.303.ХХ 730 0.302.11 730 0.303.ХХ 730 4 Отражение в учете расходных обязательств по выплатам начисленных отпусков (компенсации за неиспользованный отпуск), производимых за счет ранее созданного резерва. Одновременно производится уменьшение ранее отраженных обязательств методом «красное сторно».

Формируем резервы предстоящих расходов

Инфоinfo
По этому пункту есть масса вопросов, т.к. Инструкции №174н и №183н не поясняют, какой КОСГУ будет у счета 240160000, исходя из определения счета резервов должен быть расходный КОСГУ 200 (например, КОСГУ 290), но налог на прибыль платится из доходов, т.е. КОСГУ 100 (например, КОСГУ 130). Получается довольно странная корреспонденция Дт 240110130 Кт 240160290.

И скорее всего при автоматизированном формировании балансовой формы 0503721 могут возникнуть проблемы.В НК РФ резервы предстоящих расходов описаны в Главе 25 статьях 266, 267. Хозяйственные операции по формированию резервов проводятся последним днем 31.12 текущего года для отражения резервов следующего финансового года.

В течение финансового года сформированные резервы списываются по мере подтверждения обязательств. В конце года может остаться некое сальдо на счете 040160000.

Счет 40160 резервы предстоящих расходов

Например:

  • резерв на ремонт основных средств — его формирование доступно только тем компаниям, которые проработали более 3 лет и предусмотрели порядок создания такого резерва в учетной политике;

Как определить итоговый размер отчислений в ремонтный резерв, узнайте из материала «Создание резерва на ремонт основных средств (нюансы)».

  • резерв под снижение стоимости материалов — создается только в БУ исключительно в ситуации снижения рыночной стоимости материальных ценностей на конец года;

Как создать и скорректировать материальный резерв, читайте в статье «Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей».

  • резерв на гарантийный ремонт — обязателен в БУ, если существуют гарантийные обязательства перед покупателями и клиентами; алгоритм отчислений в резерв можно позаимствовать из ст.

Бухгалтерские проводки по учету резервов предстоящих расходов

Важноimportant
Дт Кт Сумма Описание операции 96.2 10.1 31600 Списана за счет резерва стоимость использованных материалов 96.2 70 20000 Списаны за счет резерва затраты по заработной плате 96.2 69.2 4400 Списаны за счет резерва начисления ПФР Закрытие 96 счета Нужно понимать, что суммы резервов невозможно рассчитать с абсолютной точностью. Резерв по заработной плате, например, может изменяться по таким причинам, как:

  • увольнение сотрудников;
  • изменение заработной платы;
  • изменения в фактическом графике отпусков и т.

д.

При превышении резерва сумма «сверху» списывается за счет текущих затрат . Если резерв израсходован не полностью, то он переносится на следующий год, либо сторнируется.

Для резерва на ремонт ОС неизрасходованный остаток может закрываться на счет 99.1 при закрытии года, если ремонт не закончен в текущем году.

Отражение резервов предстоящих расходов в учете

Хозяйственные операции для учетной политики учреждения

  1. Формирование резерва на оплату отпусков (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время) — КОСГУ 211.
  2. Формирование резерва на оплату отпусков в части страховых взносов (отложенных обязательств по перечислению страховых взносов) – КОСГУ 213.
  3. Формирование резерва на восстановление последствий эксплуатации основных средств, включаемой в стоимость основных средств (оценочные значения) – КОСГУ 225.
  4. Формирование резерва по понесенным расходам, по которым не поступили расчетные документы (на основе оценочных значений) – КОСГУ группы 200.
  5. Формирование резерва для оплаты обязательств, оспариваемых в судебном порядке (по судебным разбирательствам) – КОСГУ 290.
  6. Формирование резерва по отложенному обязательству по уплате налога на прибыль.

Актуальные вопросы по формированию резерва предстоящих расходов

Описание проводки Документ-основание 20 96 27 086 Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникам Бухгалтерская справка Пример 2. Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка В учетной политике ООО «Зима» отражено создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка и количества неиспользованных дней отпуска.

Зарплата работников за прошедший 2016 год — 2 750 000 руб. Остаток отпусков за 2016 год равен 30 дней. Среднее количество дней в месяце в 2016 году — 29,3 дней.

Для расчета резерва используем формулу: (средний дневной заработок + страховые взносы) * остаток отпуска.
Напомним, что указанные бухгалтерские проводки содержит только действующая редакция Инструкции № 162н, которой при ведении учета руководствуются казенные учреждения. Действующие редакции Инструкции № 174н и 183н, в соответствии с которыми осуществляют ведение учета бюджетные и автономные учреждения, указанных корреспонденций не содержат.
Рассмотрим пример: Казенное учреждение приняло решение о создании резерва на оплату отпусков. Согласно порядку формирования и использования таких резервов, закрепленному в учетной политике учреждения, ежемесячные отчисления в резерв осуществляются исходя из фактических ежемесячных размеров фонда оплаты труда, деленных на 28 дней (количество календарных дней отпуска в год) и умноженных на 2,33 (среднее количество дней отпуска в месяц).
Начисленная заработная плата за январь 2015 года составила 500 000 рублей.

Проводки формирования резервов предстоящих расходов

В избранноеОтправить на почту Учет резервов предстоящих расходов — такая процедура обязательна в отдельных случаях в бухучете и добровольна в налоговом учете. Из нашей статьи вы узнаете об учетных нюансах этих резервов. Резервирование будущих расходов: обязанность или добрая воля? Организация учета резервов предстоящих расходов Итоги Резервирование будущих расходов: обязанность или добрая воля? В налоговом учете (НУ) резервы предстоящих расходов (РПР) создаются на добровольной основе. Однако создать тот или иной резерв может только налогоплательщик, учитывающий все доходы и расходы методом начисления. Для компаний, применяющих кассовый метод, процедура резервирования не предусмотрена.
ВНИМАНИЕ! Для бухгалтерского учета создание резервов является обязательным. При ведении налогового учета решение об образовании резерва принимает руководство предприятия. Порядок формирования РПР Порядок создания РПР установлен ПБУ 8/2010. Предприятия могут формировать резервы на:

  • Отпускные.
  • Ежегодные компенсации за выслугу лет.
  • Вознаграждения по результатам годовой работы.
  • Ремонт ОС.
  • Производственные траты по подготовке к сезонной работе.
  • Траты на рекультивацию земельных участков.
  • Расходы на мероприятия по охране природы.
  • Траты на ремонт объектов, которые в дальнейшем будут сданы в аренду.
  • Ремонт и обслуживание по гарантийным талонам.
  • Погашение трат, установленных законами РФ.

Как правило, резервы создаются на выплату отпускных.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Бесплатная консультация, звоните прямо сейчас: